വാർത്തകളിൽ എന്തുകൊണ്ട്?
ന്യൂഡൽഹിയിൽ (New Delhi) നടന്ന നികുതി അധികാരികളുടെ യോഗത്തിൽ അന്താരാഷ്ട്ര നികുതി, ട്രാൻസ്ഫർ പ്രൈസിംഗ് എന്നിവയെക്കുറിച്ചുള്ള പുതിയ ഇന്ത്യയുടെ നേതൃത്വത്തിലുള്ള വർക്കിംഗ് ഗ്രൂപ്പ് രൂപീകരിച്ചു. ബ്രസീൽ (Brazil), റഷ്യ (Russia), ഇന്ത്യ (India), ചൈന (China), ദക്ഷിണാഫ്രിക്ക (South Africa) എന്നീ രാജ്യങ്ങൾക്കായി യഥാർത്ഥത്തിൽ നാമകരണം ചെയ്യപ്പെട്ട, BRICS (BRICS) എന്നറിയപ്പെടുന്ന ഗ്രൂപ്പിംഗ് ഇതിൽ ഉൾപ്പെട്ടിരുന്നു. ധനമന്ത്രി നിർമ്മല സീതാരാമൻ (Nirmala Sitharaman) സെപ്റ്റംബർ 23-ന് യോഗം ഉദ്ഘാടനം ചെയ്തു. ദേശീയ അതിർത്തികൾ കടന്നുള്ളവ ഉൾപ്പെടെ ബന്ധപ്പെട്ട ബിസിനസ്സുകൾ പരസ്പരം ഇടപാട് നടത്തുമ്പോൾ ഉപയോഗിക്കുന്ന വിലകളുമായി ട്രാൻസ്ഫർ പ്രൈസിംഗ് ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നു. ഓരോ രാജ്യത്തിനും എത്രത്തോളം ലാഭത്തിന് നികുതി ചുമത്താമെന്ന് ആ വിലകൾ സ്വാധീനിക്കുന്നു. നിർവ്വഹണത്തിൻ്റെയും തർക്ക പരിഹാരത്തിൻ്റെയും പ്രയാസകരമായ മേഖലയിൽ അനുഭവങ്ങൾ പങ്കിടുന്നതിന് നികുതി ഭരണകൂടങ്ങൾക്ക് ഈ പുതിയ ഗ്രൂപ്പ് ഒരു തുടർച്ചയായ ഫോറം സൃഷ്ടിക്കുന്നു. ഇത് ഒരു പൊതു BRICS നികുതി നിരക്ക് അവതരിപ്പിക്കുകയോ ഇന്ത്യൻ നികുതി നിയമത്തെ സ്വയമേവ മാറ്റുകയോ ചെയ്യുന്നില്ല. ഒരേ ലാഭത്തിന് രണ്ടുതവണ നികുതി ചുമത്തുകയോ അല്ലെങ്കിൽ ഓരോ ആന്തരിക ഇടപാടുകളും ദുരുപയോഗമായി കണക്കാക്കുകയോ ചെയ്യാതെ നിയമാനുസൃതമായ വരുമാനം സംരക്ഷിക്കുക എന്നതാണ് പ്രായോഗിക വെല്ലുവിളി.
എന്തുകൊണ്ടാണ് അനുബന്ധ ബിസിനസുകൾക്ക് ട്രാൻസ്ഫർ വിലകൾ ആവശ്യമായി വരുന്നത്
ഒരു ബഹുരാഷ്ട്ര ഗ്രൂപ്പ് ഒരു രാജ്യത്ത് ഒരു ഉൽപ്പന്നം നിർമ്മിക്കുകയും മറ്റൊരു രാജ്യത്ത് സബ്സിഡിയറി വഴി വിൽക്കുകയും ചെയ്തേക്കാം. സബ്സിഡിയറിക്ക് വിതരണം ചെയ്യുമ്പോൾ നിർമ്മാതാവ് ഒരു വില രേഖപ്പെടുത്തണം, രണ്ടും ഒരേ ഗ്രൂപ്പിൽ പെട്ടതാണെങ്കിലും. അനുബന്ധ സ്ഥാപനങ്ങൾക്ക് സേവനങ്ങൾ കൈമാറ്റം ചെയ്യാനോ പണം കടം നൽകാനോ സാങ്കേതികവിദ്യ ലൈസൻസ് നൽകാനോ കഴിയും. അതിനാൽ ട്രാൻസ്ഫർ പ്രൈസിംഗ് ഒരു സാധാരണ അക്കൗണ്ടിംഗ്, വാണിജ്യ ആവശ്യകതയാണ്. സമ്മതിച്ച വില ഇടപാടിനെ ഉചിതമായി പ്രതിഫലിപ്പിക്കാതിരിക്കുകയും സ്ഥാപനങ്ങൾക്കിടയിൽ നികുതി നൽകേണ്ട ലാഭം മാറ്റുകയും ചെയ്യുമ്പോഴാണ് ആശങ്ക ഉയരുന്നത്.
ലളിതമായ ഒരു ഉദാഹരണം പരിഗണിക്കുക, യഥാർത്ഥ കമ്പനിയോ നികുതി വിലയിരുത്തലോ അല്ല. ഒരു നിർമ്മാതാവ് ഒരു ഉൽപ്പന്നം നിർമ്മിക്കാൻ 60 രൂപ ചിലവാക്കുകയും അത് 100 രൂപയ്ക്ക് ഒരു വിദേശ വിതരണക്കാരന് കൈമാറുകയും ചെയ്യുന്നു. വിതരണക്കാരൻ അത് 150 രൂപയ്ക്ക് വിൽക്കുകയാണെങ്കിൽ, മറ്റ് ചെലവുകൾക്ക് മുമ്പ് രണ്ട് ബിസിനസ്സുകളും 40 രൂപയുടെയും 50 രൂപയുടെയും മാർജിനുകൾ രേഖപ്പെടുത്തുന്നു. ആന്തരിക വില 120 രൂപയായി മാറ്റുക, അപ്പോൾ ആ മാർജിനുകൾ 60 രൂപയും 30 രൂപയും ആയി മാറുന്നു. ഗ്രൂപ്പിൻ്റെ സംയുക്ത മാർജിൻ 90 രൂപയായി തുടരുന്നു, എന്നാൽ രാജ്യങ്ങൾക്കിടയിലുള്ള അതിൻ്റെ വിഹിതം മാറുന്നു. യഥാർത്ഥ കേസുകൾക്ക് കൂടുതൽ ചെലവുകളും സാഹചര്യങ്ങളും പരിഗണിക്കേണ്ടതുണ്ട്.
ആംസ്-ലെങ്ത് പ്രിൻസിപ്പിൾ
കേന്ദ്ര മാനദണ്ഡമാണ് ആംസ്-ലെങ്ത് പ്രിൻസിപ്പിൾ (arm's-length principle): താരതമ്യപ്പെടുത്താവുന്ന സാഹചര്യങ്ങളിൽ സ്വതന്ത്ര ബിസിനസ്സുകൾ എന്ത് അംഗീകരിക്കും? യഥാർത്ഥത്തിൽ സ്വതന്ത്രരായ വിൽപ്പനക്കാർക്കും വാങ്ങുന്നവർക്കും കഴിയാത്ത വിധത്തിൽ ബന്ധമുള്ള കക്ഷികൾക്ക് അവരുടെ പൊതുവായ ഇടപാടിനെ സ്വാധീനിക്കാൻ കഴിയും. സാമ്പത്തിക പ്രവർത്തനങ്ങളെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ള ലാഭത്തിൻ്റെ പ്രതിരോധിക്കാവുന്ന വിഹിതമാണ് മാനദണ്ഡം തേടുന്നത്. ഓരോ ആന്തരിക വിലയും പരസ്യമായി പരസ്യം ചെയ്ത ഒരൊറ്റ വിലയ്ക്ക് തുല്യമായിരിക്കണം എന്ന് ഇതിനർത്ഥമില്ല. ഉൽപ്പന്നങ്ങൾ, വിപണികൾ, അപകടസാധ്യതകൾ, കരാർ നിബന്ധനകൾ എന്നിവയിലെ വ്യത്യാസങ്ങൾ വ്യത്യസ്ത ഫലങ്ങളെ ന്യായീകരിച്ചേക്കാം.
ഒറ്റനോട്ടത്തിൽ സാമ്യമുള്ള രണ്ട് ഇടപാടുകൾ കണ്ടെത്തുന്നതിനേക്കാൾ കൂടുതലായി താരതമ്യപ്പെടുത്താവുന്നതാണ്. സാധനങ്ങൾ സൂക്ഷിക്കുകയും വിൽക്കുകയും ചെയ്യുന്ന ഒരു വിതരണക്കാരൻ, വിപണി വികസിപ്പിക്കുകയും വലിയ അപകടസാധ്യതകൾ വഹിക്കുകയും ചെയ്യുന്ന ഒരാളിൽ നിന്ന് വ്യത്യസ്തമായ പങ്ക് വഹിക്കുന്നു. വിലപിടിപ്പുള്ള സാങ്കേതികവിദ്യയുടെ ഉടമസ്ഥാവകാശത്തിനും ഒരു എൻ്റർപ്രൈസിൻ്റെ സാമ്പത്തിക സംഭാവനയെ മാറ്റാൻ കഴിയും. നിർവഹിക്കുന്ന പ്രവർത്തനങ്ങൾ, ഉപയോഗിക്കുന്ന അസറ്റുകൾ, അനുമാനിക്കുന്ന അപകടസാധ്യതകൾ എന്നിവ നികുതി വിശകലനം പരിശോധിക്കുന്നു. ഇരുപക്ഷവും ആംസ്-ലെങ്ത് തത്വം അംഗീകരിക്കുമ്പോഴും തർക്കങ്ങൾ തുടരുന്നത് എന്തുകൊണ്ടാണെന്ന് ആ പരിശോധന വിശദീകരിക്കുന്നു.
ഒരു പ്രതിരോധിക്കാവുന്ന വില എങ്ങനെ കണക്കാക്കാം
വ്യത്യസ്ത രീതികൾ വ്യത്യസ്ത തെളിവുകൾക്ക് അനുയോജ്യമാണ്. താരതമ്യപ്പെടുത്താവുന്ന അനിയന്ത്രിതമായ വില രീതി സ്വതന്ത്ര പാർട്ടികൾക്കിടയിൽ സമാനമായ ഒരു ഇടപാട് അന്വേഷിക്കുന്നു. ഒരു കോസ്റ്റ്-പ്ലസ് സമീപനം പ്രസക്തമായ ചിലവുകളിൽ ആരംഭിച്ച് ഉചിതമായ മാർക്ക്-അപ്പ് പരിശോധിക്കുന്നു. ഒരു പുനർവിൽപ്പന-വില സമീപനം ഒരു സ്വതന്ത്ര ഉപഭോക്താവിൽ നിന്ന് ഈടാക്കുന്ന വിലയിൽ നിന്ന് പിന്നോട്ട് പ്രവർത്തിക്കുന്നു. മറ്റ് രീതികൾ അറ്റ മാർജിനുകൾ പരിശോധിക്കുന്നു അല്ലെങ്കിൽ പാർട്ടികളുടെ സംഭാവനകൾ പരസ്പരം ബന്ധിപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന സംയുക്ത ലാഭം വിഭജിക്കുന്നു. ഒരു രീതി തിരഞ്ഞെടുക്കുന്നതിന് കണക്കുകൂട്ടൽ നടത്തുന്നതിന് മുമ്പ് ബിസിനസ്സിനെക്കുറിച്ച് മനസ്സിലാക്കേണ്ടതുണ്ട്.
ഒരു രീതിയുടെ പേര് വിശ്വസനീയമായ ഡാറ്റയുടെ ആവശ്യകത ഇല്ലാതാക്കുന്നില്ല. താരതമ്യപ്പെടുത്താവുന്ന ഒരു ഇടപാടിൽ മറ്റൊരു വിപണി, വോളിയം, ക്രെഡിറ്റ് കാലയളവ് അല്ലെങ്കിൽ അപകടസാധ്യത എന്നിവ ഉൾപ്പെട്ടേക്കാം. പൊരുത്തപ്പെടുത്തലുകൾ ആവശ്യമായി വന്നേക്കാം, എന്നാൽ അവയ്ക്ക് തെളിവുകളുടെ അടിസ്ഥാനം ഉണ്ടായിരിക്കണം. പ്രത്യേക സാങ്കേതികവിദ്യ പോലുള്ള അദൃശ്യ ആസ്തികൾ, താരതമ്യപ്പെടുത്തുന്നത് പ്രത്യേകിച്ച് ബുദ്ധിമുട്ടാക്കും, കാരണം അടുത്ത സ്വതന്ത്രമായ തുല്യത നിലവിലില്ലായിരിക്കാം. ഭരണപരമായ കഴിവും വിവരങ്ങളിലേക്കുള്ള പ്രവേശനവും ട്രാൻസ്ഫർ പ്രൈസിംഗ് നടപ്പിലാക്കുന്നതിൽ പ്രധാനമായിരിക്കുന്നത് ഇതുകൊണ്ടാണ്.
രണ്ടട്ട നികുതി എങ്ങനെ ഉണ്ടാകാം
ഒരു രാജ്യത്തെ നികുതി അതോറിറ്റി അതിൻ്റെ ആന്തരിക ഇടപാട് അവലോകനം ചെയ്തതിന് ശേഷം ഒരു സ്ഥാപനത്തിന് നൽകിയ ലാഭം വർദ്ധിപ്പിക്കുന്നുവെന്ന് കരുതുക. മറ്റ് രാജ്യം അനുബന്ധ പൊരുത്തപ്പെടുത്തലുകൾ വരുത്തുന്നില്ലെങ്കിൽ, ഗ്രൂപ്പിൻ്റെ ലാഭത്തിൻ്റെ ഒരു ഭാഗം രണ്ടുതവണ നികുതി ചുമത്തിയേക്കാം. രണ്ട് വ്യത്യസ്ത ബിസിനസ്സുകൾക്ക് നികുതി ചുമത്തുന്ന രണ്ട് രാജ്യങ്ങളിൽ നിന്ന് ഇത് വ്യത്യസ്തമാണ്. ബന്ധിപ്പിച്ച ഇടപാടുകളിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം അനുവദിക്കുന്നതുമായി ബന്ധപ്പെട്ടാണ് തർക്കം. അത് പരിഹരിക്കുന്നതിന് നിയമപരമായ സമീപനത്തിന് പുറമെ അടിസ്ഥാന വസ്തുതകൾ അംഗീകരിക്കാൻ അധികാരികൾ ആവശ്യപ്പെട്ടേക്കാം.
നികുതി ഉടമ്പടികൾക്ക് ഒരു പരസ്പര കരാർ നടപടിക്രമം നൽകാൻ കഴിയും, അതിലൂടെ നിയുക്ത അധികാരികൾ ഉടമ്പടിക്ക് വിരുദ്ധമായ നികുതി ചുമത്തുന്നത് ചർച്ചചെയ്യുന്നു. ഉൾപ്പെടുത്തിയിട്ടുള്ള ഇടപാടുകൾക്കായി മുൻകൂട്ടി ഒരു സമീപനം അംഗീകരിക്കുന്നതിലൂടെ ഒരു അഡ്വാൻസ് പ്രൈസിംഗ് എഗ്രിമെൻ്റ് കൂടുതൽ പ്രതിരോധ സമീപനം സ്വീകരിക്കുന്നു. ഇന്ത്യയുടെ നിലവിലെ ആപ്ലിക്കേഷൻ മാർഗ്ഗനിർദ്ദേശം ഏകപക്ഷീയമായ, ഉഭയകക്ഷി, ബഹുരാഷ്ട്ര കരാറുകൾക്ക് വ്യവസ്ഥ ചെയ്യുന്നു. ഒരു ഏകപക്ഷീയമായ കരാറിൽ ഒരു നികുതി ഭരണകൂടം ഉൾപ്പെടുന്നു; ഉഭയകക്ഷി അല്ലെങ്കിൽ ബഹുരാഷ്ട്ര ക്രമീകരണങ്ങളിൽ ബന്ധപ്പെട്ട വിദേശ അധികാരികളും ഉൾപ്പെടുന്നു. വിശാലമായ കരാർ ഒരു ഇടപാടിൻ്റെ ഇരുവശങ്ങളിലുമുള്ള എക്സ്പോഷർ പരിഹരിക്കാൻ സഹായിക്കും.
ഒരു കരാർ നികുതിയിൽ നിന്നുള്ള പൊതുവായ ഒഴിവാക്കലല്ല. അതിൻ്റെ ഉപയോഗം അത് ഉൾക്കൊള്ളുന്ന ഇടപാടുകൾ, അനുമാനങ്ങൾ, വ്യവസ്ഥകൾ എന്നിവയെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കുന്നു. ഇന്ത്യയുടെ മാർഗ്ഗനിർദ്ദേശം, മുൻവർഷങ്ങളിലെ യോഗ്യത നേടുന്നതിന് സമ്മതിച്ച സമീപനം റോൾബാക്കിലൂടെ പ്രയോഗിക്കാനുള്ള അഭ്യർത്ഥനകൾക്കും വ്യവസ്ഥ ചെയ്യുന്നു. ആ സൗകര്യം ബാധകമായ ആവശ്യകതകൾക്ക് വിധേയമാണ്, അല്ലാതെ പഴയ എല്ലാ തർക്കങ്ങളും യാന്ത്രികമായി വീണ്ടും തുറക്കുന്നതിനല്ല. സൗകര്യപ്രദമായ ഏത് ലാഭവും തിരഞ്ഞെടുക്കാനുള്ള അനുമതിയല്ല, വിഹിതം എന്നിവയെക്കുറിച്ചുള്ള വലിയ ഉറപ്പാണ് അടിസ്ഥാന ലക്ഷ്യം.
BRICS മുൻകൈ എന്ത് നൽകുന്നു
ബ്രസീൽ, റഷ്യ, ഇന്ത്യ, ചൈന, ദക്ഷിണാഫ്രിക്ക എന്നിവയിൽ നിന്നാണ് BRICS അതിൻ്റെ പേര് സ്വീകരിച്ചത്, എങ്കിലും അതിൻ്റെ അംഗത്വം വികസിച്ചിട്ടുണ്ട്. ഈജിപ്ത് (Egypt), എത്യോപ്യ (Ethiopia), ഇന്തോനേഷ്യ (Indonesia), ഇറാൻ (Iran), യുണൈറ്റഡ് അറബ് എമിറേറ്റ്സ് (United Arab Emirates) എന്നിവയുൾപ്പെടെ പത്ത് നികുതി ഭരണകൂടങ്ങളിൽ നിന്നുള്ള പ്രതിനിധികളെ ഔദ്യോഗിക മീറ്റിംഗ് രേഖ പട്ടികപ്പെടുത്തുന്നു. വരുമാന സ്ഥിതിവിവരക്കണക്കുകളെക്കുറിച്ചുള്ള പ്രത്യേക ഇന്ത്യയുടെ നേതൃത്വത്തിലുള്ള ഗ്രൂപ്പും ഒരു പിയർ-ലേണിംഗ് സംരംഭവും ഇത് രേഖപ്പെടുത്തുന്നു. മന്ത്രിമാർ തമ്മിലുള്ള ഒരു ദിവസത്തെ ആശയവിനിമയത്തേക്കാൾ സുസ്ഥിരമായ ഭരണപരമായ സഹകരണത്തിനാണ് ഊന്നൽ നൽകുന്നത്.
സമീപനങ്ങൾ താരതമ്യം ചെയ്യാനും ബുദ്ധിമുട്ടുള്ള ബിസിനസ്സ് ഘടനകൾ മനസിലാക്കാനും വിലയിരുത്തലുകളിൽ ഉപയോഗിക്കുന്ന വിവരങ്ങളുടെ ഗുണനിലവാരം മെച്ചപ്പെടുത്താനും ഇത്തരം സഹകരണത്തിന് ഉദ്യോഗസ്ഥരെ സഹായിക്കാനാകും. ഇവ സാധ്യമായ നേട്ടങ്ങളാണ്, തർക്കങ്ങൾ ഇതിനകം കുറഞ്ഞു എന്നതിൻ്റെ തെളിവല്ല. ദേശീയ നിയമനിർമ്മാണം, ഉടമ്പടി വ്യവസ്ഥകൾ, നികുതിദായകരുടെ സുരക്ഷ എന്നിവ വ്യക്തിഗത കേസുകളെ തുടർന്നും നിയന്ത്രിക്കുന്നു. ഒരു പ്രത്യേക വിലയിരുത്തലിന് ആവശ്യമായ തെളിവുകൾക്ക് പകരമാവാൻ ഒരു പങ്കിട്ട വർക്കിംഗ് ഗ്രൂപ്പിന് കഴിയില്ല. പ്രായോഗിക പഠനം സ്ഥിരത മെച്ചപ്പെടുത്തുകയും ഒഴിവാക്കാവുന്ന വിയോജിപ്പുകൾ കുറയ്ക്കുകയും ചെയ്യുന്നുണ്ടോ എന്നതിനെ ആശ്രയിച്ചിരിക്കും അതിൻ്റെ വിജയം.
ഉപസംഹാരം
അതിർത്തി കടന്ന് പ്രവർത്തിക്കുന്ന ഗ്രൂപ്പുകൾക്കുള്ളിൽ ലാഭം എവിടെ രേഖപ്പെടുത്തുന്നു എന്ന് ട്രാൻസ്ഫർ പ്രൈസിംഗ് നിർണ്ണയിക്കുന്നു. ബന്ധപ്പെട്ട കക്ഷികളുടെ വ്യാപാരം നിരോധിക്കുകയല്ല നയപരമായ ദൗത്യം, മറിച്ച് അതിനെ പ്രതിരോധിക്കാവുന്ന സാമ്പത്തിക അടിസ്ഥാനത്തിൽ വിലയിരുത്തുക എന്നതാണ്. പുതിയ BRICS വർക്കിംഗ് ഗ്രൂപ്പ് ആ ടാസ്ക്ക് പരിഹരിക്കുന്നതിന് അഡ്മിനിസ്ട്രേഷനുകൾക്ക് തുടർച്ചയായ ചാനൽ നൽകുന്നു. മികച്ച തെളിവുകൾ, അനുയോജ്യമായ പ്രൈസിംഗ് രീതികൾ, ഫലപ്രദമായ തർക്കപരിഹാരം എന്നിവയാണ് സഹകരണത്തെ കൂടുതൽ വിശ്വസനീയമായ നികുതിയാക്കി മാറ്റാൻ കഴിയുന്ന നടപടികൾ.