एनएफआरए: अहमदाबाद में छोटे ऑडिट फर्मों पर आउटरीच

समाचार में क्यों?

National Financial Reporting Authority (NFRA) ने अहमदाबाद में अपना छठा हितधारक आउटरीच (outreach) कार्यक्रम आयोजित किया। यह आयोजन छोटे और मध्यम ऑडिट (audit) चिकित्सकों पर केंद्रित था। इसकी थीम “Creating a Better Financial Reporting Ecosystem” थी। NFRA के अध्यक्ष नितिन गुप्ता और Institute of Chartered Accountants of India के अध्यक्ष प्रसन्न कुमार डी. ने भाग लिया। यह दोनों संस्थानों द्वारा संयुक्त रूप से आयोजित दूसरा आउटरीच था। इस कार्यक्रम का उद्देश्य ऑडिट-गुणवत्ता अपेक्षाओं को स्पष्ट करना और भारत की सबसे बड़ी फर्मों से परे चिकित्सकों के साथ बातचीत को मजबूत करना था।

NFRA क्यों बनाया गया था

संसद (Parliament) ने Companies Act, 2013 की धारा 132 के तहत NFRA के लिए प्रावधान किया। केंद्र सरकार ने अक्टूबर 2018 में प्राधिकरण का गठन किया। यह ऑडिट विफलताओं और खंडित निरीक्षण के बारे में चिंताओं के बाद हुआ। NFRA निर्दिष्ट जनहित संस्थाओं के लिए एक स्वतंत्र नियामक (regulator) के रूप में काम करता है। इसका उद्देश्य कॉर्पोरेट वित्तीय रिपोर्टिंग में मजबूत विश्वास है।

प्राधिकरण सरकार को लेखांकन (accounting) और ऑडिटिंग मानकों (auditing standards) की सिफारिश करता है। यह अनुपालन की निगरानी करता है और सेवा की गुणवत्ता की देखरेख करता है। यह ऑडिट फर्मों का निरीक्षण कर सकता है और अपने अधिकार क्षेत्र के भीतर पेशेवर कदाचार की जांच कर सकता है। यह दंड लगा सकता है और उचित प्रक्रिया के बाद व्यक्तियों या फर्मों को रोक (debar) सकता है। ये शक्तियां इसे एक सलाहकार निकाय (advisory body) से अधिक बनाती हैं।

इसके अधिकार क्षेत्र में कौन सी संस्थाएं आती हैं

NFRA में सूचीबद्ध कंपनियां (listed companies) और निर्दिष्ट बड़ी गैर-सूचीबद्ध (unlisted) सार्वजनिक कंपनियां शामिल हैं। नियम चुकता पूंजी (paid-up capital), टर्नओवर और बकाया ऋण या जमा से जुड़े थ्रेसहोल्ड (thresholds) का उपयोग करते हैं। बैंक, बीमाकर्ता (insurers) और बिजली कंपनियां भी ढांचे के भीतर आती हैं। सरकार जनहित में अन्य संस्थाओं को संदर्भित कर सकती है। कुछ बड़ी विदेशी-जुड़ी सहायक कंपनियां (subsidiaries) और सहयोगी (associates) शामिल हैं।

यह अधिकार क्षेत्र सीधे निरीक्षण पर ध्यान केंद्रित करता है जहां रिपोर्टिंग विफलताओं से कई निवेशक या लेनदार प्रभावित हो सकते हैं। छोटे निजी व्यवसाय स्वचालित रूप से समान NFRA पर्यवेक्षण के अधीन नहीं हैं। हालाँकि, पूरे पेशे में ऑडिटिंग मानक प्रासंगिक बने हुए हैं। इसलिए निरीक्षण निष्कर्षों से सबक NFRA के प्रत्यक्ष केस लोड (case load) के बाहर काम में सुधार कर सकते हैं।

छोटे और मध्यम ऑडिटर क्यों मायने रखते हैं

छोटी ऑडिट फर्में कंपनियों और क्षेत्रीय व्यवसायों की एक विस्तृत श्रृंखला की सेवा करती हैं। वे प्रतिस्पर्धा को व्यापक बना सकते हैं और स्थानीय ज्ञान ला सकते हैं। उनके संसाधन बड़े नेटवर्क की तुलना में अधिक सीमित हो सकते हैं। नए रिपोर्टिंग मानक, प्रौद्योगिकी और दस्तावेज़ीकरण की माँगें दबाव पैदा कर सकती हैं। समस्याओं के अनुशासनात्मक मामले बनने से पहले आउटरीच अपेक्षाओं को स्पष्ट कर सकता है।

गुणवत्ता अकेले फर्म के आकार पर निर्भर नहीं करती है। यह स्वतंत्रता, संदेहवाद (scepticism), साक्ष्य और पर्यवेक्षण पर निर्भर करता है। एक छोटी फर्म को केवल वही काम स्वीकार करना चाहिए जिसे वह सक्षमता से कर सके। नेटवर्क और साझा उपकरण क्षमता में सुधार कर सकते हैं, लेकिन जिम्मेदारी हस्ताक्षर करने वाले ऑडिटर के पास रहती है। शुल्क का दबाव कमजोर परीक्षण या अधूरे रिकॉर्ड को उचित नहीं ठहरा सकता है।

ऑडिट गुणवत्ता के लिए क्या आवश्यक है

एक ऑडिटर उचित आश्वासन (reasonable assurance) प्रदान करता है कि वित्तीय विवरणों में भौतिक गलत बयानी (material misstatement) का अभाव है। यह कोई पूर्ण गारंटी नहीं है। टीम को व्यवसाय को समझना चाहिए और प्रमुख जोखिमों की पहचान करनी चाहिए। इसे साक्ष्य, अनुमानों और नियंत्रणों का परीक्षण करना चाहिए। कठिन प्रबंधन मान्यताओं को पेशेवर चुनौती की आवश्यकता है। हर निष्कर्ष को ऑडिट फ़ाइल के भीतर समर्थित किया जाना चाहिए।

स्वतंत्रता आवश्यक है क्योंकि प्रबंधन खातों को तैयार करता है। वित्तीय संबंध या परस्पर विरोधी सेवाएं निष्पक्षता को कमजोर कर सकती हैं। एंगेजमेंट पार्टनर्स (Engagement partners) को कनिष्ठ कार्यों (junior work) का पर्यवेक्षण करना चाहिए और जटिल मामलों पर परामर्श करना चाहिए। फर्मों को आंतरिक गुणवत्ता प्रणालियों (internal quality systems) की भी आवश्यकता है। निरीक्षण निष्कर्षों को केवल एक मरम्मत की गई फ़ाइल के बजाय सभी एंगेजमेंट में सुधारात्मक कार्रवाई का नेतृत्व करना चाहिए।

ICAI के साथ संबंध

Institute of Chartered Accountants of India व्यापक चार्टर्ड अकाउंटेंसी (chartered accountancy) पेशे को नियंत्रित करता है। यह अपने क़ानून के तहत शिक्षा, सदस्यता, मानकों के काम और पेशेवर अनुशासन को संभालता है। NFRA सीधे अपने परिभाषित जनहित अधिकार क्षेत्र के भीतर ऑडिट की देखरेख करता है। इसलिए संस्थानों की अलग-अलग लेकिन अतिव्यापी (overlapping) जिम्मेदारियां हैं। सहयोग मार्गदर्शन में सुधार कर सकता है और परिहार्य (avoidable) भ्रम को कम कर सकता है।

संयुक्त आउटरीच उनकी कानूनी भूमिकाओं का विलय नहीं करता है। NFRA वैधानिक स्वतंत्रता और प्रवर्तन (enforcement) शक्तियों को बरकरार रखता है। संस्थान अपने पेशेवर और शैक्षिक कार्यों को जारी रखता है। सीमाओं के बारे में स्पष्ट संचार उचित प्रक्रिया (due process) की रक्षा करता है। यह ऑडिटर को यह जानने में भी मदद करता है कि तकनीकी सहायता कहां समाप्त होती है और नियामक जवाबदेही (regulatory accountability) कहां शुरू होती है।

विश्वसनीय रिपोर्टिंग क्यों मायने रखती है

पैसे आवंटित (allocating) करते समय निवेशक और ऋणदाता ऑडिट किए गए विवरणों (audited statements) पर भरोसा करते हैं। कर्मचारी और आपूर्तिकर्ता भी कंपनी की स्थिरता पर निर्भर करते हैं। खराब ऑडिट तब तक तनाव को छिपा सकता है जब तक कि नुकसान बड़ा न हो जाए। विश्वसनीय खाते प्रबंधन और बाहरी लोगों के बीच सूचना अंतराल को कम करते हैं। वे अच्छी तरह से चलने वाली कंपनियों के लिए वित्तपोषण लागत को कम कर सकते हैं। इसलिए विश्वास का सीधा आर्थिक मूल्य है।

आउटरीच को मापने योग्य सुधार पैदा करना चाहिए। NFRA आवर्ती (recurring) निरीक्षण निष्कर्षों को ट्रैक कर सकता है और अज्ञात पाठों को प्रकाशित कर सकता है। प्रशिक्षण में दस्तावेज़ीकरण, समूह ऑडिट, अनुमान और धोखाधड़ी के जोखिमों को संबोधित किया जाना चाहिए। छोटी फर्मों को मैकेनिकल बॉक्स-टिकिंग (mechanical box-ticking) के बिना व्यावहारिक टेम्पलेट्स की आवश्यकता हो सकती है। डिजिटल उपकरणों को निर्णय का समर्थन करना चाहिए न कि इसे बदलना चाहिए।

संवाद (Dialogue) को जवाबदेही का समर्थन करना चाहिए

आउटरीच ऑडिटर को अपेक्षाओं को समझने और सिस्टम को जल्दी सुधारने में मदद कर सकता है। यह वैधानिक मानकों को कम नहीं करता है। सबसे मजबूत कार्यक्रम निष्पक्ष निरीक्षण और प्रवर्तन (enforcement) के साथ स्पष्ट मार्गदर्शन को जोड़ता है। सामान्य कमजोरियों की सार्वजनिक रिपोर्टिंग पूरे पेशे को लाभान्वित कर सकती है।

निष्कर्ष

अहमदाबाद कार्यक्रम ऑडिट-गुणवत्ता की चर्चा को प्रमुख महानगरीय फर्मों से परे बढ़ाता है। यह व्यापक जुड़ाव उपयोगी है क्योंकि भरोसेमंद रिपोर्टिंग के लिए पूरे पेशे में क्षमता की आवश्यकता होती है। NFRA और संस्थान को अपनी अलग कानूनी भूमिकाओं को बनाए रखते हुए सहयोग करना चाहिए। व्यावहारिक मार्गदर्शन, पारदर्शी निरीक्षण और आनुपातिक प्रवर्तन (proportionate enforcement) को एक साथ काम करना चाहिए। बेहतर ऑडिट अंततः केवल अनुपालन चेकलिस्ट (compliance checklist) को पूरा करने के बजाय निवेशकों, लेनदारों और ईमानदार व्यवसायों की रक्षा करते हैं।